1、正常情况下，劳动所属期的工资应当在发生当期计入成本费用，而实际发放期则为个人所得税的税款所属期，发放期的下月15日之前为个人所得税的申报期。
2、例如，2018年9月份的工资，会计上应在9月计入成本费用，如该单位为下发薪，即10月发放，则税款所属期为10月，11月15日之前申报个税；如该单位为上发薪，即9月发放，则税款所属期为9月，10月15日之前申报个税。
3、9月底预提工资，根据应发总数，管理人员工资计入「管理费用」，项目部管理人员工资计入「工程施工—合同成本—间接费用」，工人工资计入「工程施工—合同成本—人工费」。
借：管理费用/工程施工等
贷：应付职工薪酬—工资
—单位承担社保和公积金
4、如为下发薪，即10月发放，按照5000元减除费用标准和新税率计算应扣缴个人所得税，贷记「应交税费—应交个人所得税」。
如为上发薪，即9月发放，则应按照3500元减除费用标准和原税率表计算应扣缴个人所得税。
借：应付职工薪酬—工资
贷：其他应付款—个人承担三险一金
应交税费—应交个人所得税
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款
5、3、如为下发薪，11月初申报扣缴个人所得税：
6、如为上发薪，10月初申报扣缴个人所得税：
7、申报缴纳后：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
4、缴纳社保
借：应付职工薪酬—单位承担社保和公积金
其他应付款—个人承担三险一金
贷：银行存款
